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    信永中和轉制對審計質量的影響研究

    更新時間:2017-07-19 瀏覽量:329 分享:

    信永中和轉制對審計質量的影響研究

           1978年改革開放到現在,在中國特色市場經濟日益繁榮的同時,社會公眾對我國上市公司審計質量的要求日益提高。但是,注冊會計師行業發展愈迅速,基于有限責任制的會計師事務所組織形式的缺點和不足之處就開始逐漸顯露:例如有限責任制下的合伙人法律責任較低、出資人人數有一定限制以及企業所得和個人所得雙重稅賦征收等。

           為了彌補上述所列的會計師事務所有限責任之下的各種弊端,2010年財政部及工商總局對外發布了《關于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規定》。雖然國內已經有學者對會計師事務所轉制進行相關問題的研究,但是研究重點基本上都在論述特殊普通合伙制的優勢所在以及推行會計師事務所轉制的必要性方面,而思考轉制對審計質量的影響的相關研究則相對較少。

            本文以信永中和會計師事務所為案例,研究轉制對審計質量的影響。首先,本文分析了研究背景和研究意義;其次,對國內外關于審計質量、事務所組織形式以及事務所組織形式對審計質量的影響等相關文獻進行了整理和總結;對會計師事務所組織形式的演變、審計質量的概念、事務所轉制對審計質量影響的理論分析等內容做了介紹;研究信永中和會計師事務所轉制對審計質量的影響,從非標準審計意見比例、上市公司盈余管理程度以及中注協執業質量檢查報告三個角度對其轉制前后審計質量變化情況進行分析。

           主要結論是:(1)非標審計意見比例的描述性統計和獨立樣本T檢驗表明信永中和會計師事務所轉制前后審計質量發生顯著變化,轉制后的審計質量得到明顯提高;(2)盈余管理程度的DA值在信永中和會計師事務所轉制之后呈現下降趨勢,通過中位數檢驗證明了轉制之后信永中和的審計質量得到顯著性提高;(3)通過對執業質量檢查報告進行描述性分析,發現自信永中和2011年轉制之后,其審計質量越來越好。

          因此,我們認為會計師事務所轉制具有必要性,特殊普通合伙制應當成為注冊會計師行業發展的流行趨勢。為了加快完善特殊普通合伙制,進一步發揮事務所轉制對于提高審計質量的積極作用,本文最后從事務所外部角度和內部角度給出幾點建議。

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